Чтобы быть востребованным бухгалтером или финансовым аналитиком, задачи по отчетности нужно уметь выполнять быстро и эффективно.
В этом помогают международные стандарты. Стоит хорошо их изучить — и составить финансовый отчет становится простой и понятной задачей, которую даже можно автоматизировать. Рассказываем про международный стандарт финансовой отчетности и его значимость в работе финансового аналитика или бухгалтера.
Что такое МСФО и зачем они нужны
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) — это набор документов с правилами составления финансовой отчетности для внешних пользователей. Стандарты разработали Комитет по Международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО) и Совет по Международным стандартам финансовой отчетности (СМСФО).
Цель МСФО — сделать финансовые отчеты типовыми и понятными, чтобы они не отличались у разных компаний. Так их проще сравнивать и быстрее проверять.
МСФО отличаются от некоторых национальных правил составления отчетности тем, что они основаны на принципах, а не на жестко прописанных правилах.
Основные требования МСФО можно разделить на две категории: качественные характеристики финансовой отчетности и общие правила подготовки.
Качественные характеристики финансовой отчетности:
- Понятность — информация должна быть понятна пользователям, обладающим достаточными знаниями в области бухгалтерского учета и экономики.
- Уместность — информация должна быть уместной и полезной для принятия экономических решений.
- Достоверность — информация должна быть достоверной, правдивой и непредвзятой.
- Сопоставимость — возможность сопоставлять финансовую информацию за разные периоды времени и с данными других компаний.
Общие принципы подготовки финансовой отчетности:
- Принцип начисления — доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были заработаны или понесены, независимо от момента получения или выплаты денежных средств.
- Непрерывность деятельности — предполагается, что компания будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее нет намерения или необходимости ликвидации или существенного сокращения деятельности.
- Принцип преобладания сущности над формой — операции и события учитываются и раскрываются в соответствии с их экономической сущностью, а не только с юридической формой.
- Принцип осторожности — активы и доходы не должны быть завышены, а обязательства и расходы — занижены.
- Концепция поддержания капитала — капитал определяется либо в номинальных денежных единицах, либо в единицах покупательной способности.
В России более 145 крупных компаний составляют и публикуют финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с МСФО.
МСФО определяют для компании принципы финансового учета, перечень хозяйственных операций, которые необходимо в нем отражать, формат отчетности.
Этот универсальный стандарт используют компании со всего мира. Во многих странах есть собственные нормы бухучета. Например, в России есть национальные стандарты бухучета (РСБУ) — обязательный формат составления финансовой отчетности, который строго регламентирует способы ее ведения и оформления: есть четкий план счетов, первички, список проводок.
Отчетность по МСФО более гибкая и универсальная. Она может служить дополнением к РСБУ, чтобы, например, партнеры, контрагенты, действующие и потенциальные инвесторы могли оценить финансовые показатели компании до принятия экономических решений (например, заключения соглашения о партнерстве или принятия решения о покупке корпоративных ценных бумаг).
Для финансовых специалистов знание МСФО (IFRS) и практический опыт их применения — это возможность быстрее продвинуться по службе или получить высокооплачиваемую работу в крупных компаниях. Также знание международных стандартов финансовой отчетности может пригодиться в области внутреннего или внешнего аудита. Иными словами, МСФО (IFRS) — это и универсальный финансовый язык, и одновременно необходимое условие успешного развития как бизнеса, так и финансового специалиста.
Основные элементы отчетности по МСФО
Отчет о финансовом положении (Баланс) — документ, который показывает, что у компании есть (активы) и что она должна (обязательства) на определенную дату. Этот отчет помогает понять, насколько финансово стабильна компания.
Отчет о совокупном доходе (Отчет о прибылях и убытках) — здесь отражаются доходы и расходы компании за определенный период, обычно за год. Этот отчет показывает, заработала ли компания прибыль или понесла убыток.
Отчет об изменениях в капитале — демонстрирует изменения в собственном капитале компании за отчетный период. В нем видно, как изменялись вклады собственников, нераспределенная прибыль и прочие компоненты капитала.
Отчет о движении денежных средств — показывает, как компания использовала и получала деньги в течение определенного периода. Он делится на три части: операционная деятельность (основная деятельность компании), инвестиционная деятельность (покупка и продажа активов) и финансовая деятельность (привлечение и погашение займов, выплата дивидендов).
Примечания к финансовой отчетности — это дополнительные пояснения и детализация к основным отчетам, которые помогают лучше понять финансовое положение компании. Здесь раскрываются важные моменты, которые не вошли в основные отчеты, но которые могут оказать значительное влияние на понимание финансового состояния компании.
В чем разница между МСФО и РСБУ
РСБУ — российские стандарты бухгалтерского учета, формальная отчетность для расчета налоговых обязательств. МСФО предоставляет максимально полную информацию о деятельности компании и ее финансовом положении в настоящий момент.
Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) и Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ) представляют собой два разных подхода к составлению финансовой отчетности.
МСФО разработали, чтобы отчеты были прозрачными и сопоставимыми на международном уровне. Такие отчеты учитывают интересы широкого круга пользователей, включая инвесторов, кредиторов и других заинтересованных сторон. МСФО применяют принципы, основанные на экономической сущности операций, а не на их юридической форме. Это позволяет предоставлять более точную и объективную картину финансового положения и результатов деятельности компании.
РСБУ, в свою очередь, разработаны для удовлетворения потребностей российской налоговой системы и других регулирующих органов. Они фокусируются на соблюдении законодательства и нормативных актов, а также на обеспечении полноты и достоверности информации для налоговых целей. РСБУ часто требуют более детального отражения операций и использования специфических форм отчетности, что может затруднить сравнение с международными стандартами.
Основные различия между МСФО и РСБУ
Цели: МСФО направлены на предоставление информации, полезной для принятия экономических решений. РСБУ ориентированы на удовлетворение требований налогового законодательства.
Принципы: МСФО базируются на принципах, таких как понятность, уместность, достоверность и сопоставимость, в то время как РСБУ следуют более строгим правилам и нормам.
Подход к оценке активов и обязательств: МСФО допускают использование справедливой стоимости для оценки активов и обязательств, что может существенно влиять на финансовые показатели компании. РСБУ обычно требуют использования исторической стоимости.
Консолидация: МСФО требуют консолидации финансовой отчетности материнской компании и ее дочерних предприятий, что позволяет получить более полное представление о финансовом состоянии группы компаний. РСБУ обычно не предусматривают такой консолидации.
Раскрытие информации: МСФО требуют более подробного раскрытия информации о деятельности компании, включая риски, связанные с ее операциями. РСБУ могут требовать меньшего объема раскрытия информации.
МСФО и РСБУ представляют собой два разных подхода к составлению финансовой отчетности, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки. Выбор между ними зависит от целей компании, ее аудитории и требований законодательства.
Финансовая отчетность по МСФО — аналог английского языка в сфере финансов. Английский — универсальное средство общения для жителей всего мира, МСФО – универсальный международный язык финансистов.
РСБУ отличаются от МСФО, но в последние несколько лет путем законодательных изменений происходит «сближение» российских и международных стандартов. Так, некоторые МСФО (например, МСФО 36 «Обесценение активов») рекомендованы Минфином России к применению для российских компаний при подготовке бухгалтерской отчетности по РСБУ.
Кроме того, существуют МСА — международные стандарты аудита, на основании которых аудиторские организации осуществляют проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности компаний. МСА — это тоже международные стандарты, которые официально приняты в том числе в Российской Федерации.
Многие крупные российские компании готовят финансовую (бухгалтерскую) отчетность и по РСБУ, и по МСФО. А для некоторых групп компаний подготовка консолидированной отчетности по МСФО обязательна, в том числе для кредитных организаций.
Линейному специалисту в области управления, инвестиций и финансов необходимо разбираться в МСФО и других видах отчетности. Знание основ бухгалтерского учета может быть полезным для понимания работы компании и ее финансовых показателей. Это поможет специалисту лучше ориентироваться в своей работе и принимать более обоснованные решения.
